1) Osoby prawne i spółki kapitałowe w organizacji.
2) Jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej np. wspólnoty mieszkaniowe, zakłady budżetowe,
3) Spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania (art. 1 ust. 3).
Podatnicy - jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu - podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – ograniczony obowiązek podatkowy (art. 3 ust 2).
4) Podatkowe grupy kapitałowe (art. 1a) - grupy co najmniej 2 spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych. Podatkowa grupa kapitałowa jest podatnikiem, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
1. podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli:
a) przeciętny kapitał zakładowy, przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż 1.000.000 zł,
b) jedna ze spółek, zwana dalej "spółką dominującą", posiada bezpośredni 95 % udział w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego pozostałych spółek, zwanych dalej "spółkami zależnymi", która na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji nie została nieodpłatnie lub na zasadach preferencyjnych nabyta przez pracowników, rolników lub rybaków albo która nie stanowi rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele reprywatyzacji
c) spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym innych spółek tworzących tę grupę,
d) w spółkach tych nie występują zaległości we wpłatach podatków stanowiących dochód budżetu państwa,
2. spółka dominująca i spółki zależne zawarły, w formie aktu notarialnego, umowę o utworzeniu, na okres co najmniej 3 lat podatkowych, podatkowej grupy kapitałowej i umowa ta została zarejestrowana przez naczelnika urzędu skarbowego
3. po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej spółki tworzące tę grupę, oprócz warunków z pkt 1. lit a-c, nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw, nie pozostają w stosunku powiązania z podatnikami podatku dochodowego (art. 11) niewchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej,
4. podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy udział dochodów w przychodach w wysokości co najmniej 3 %
Spółki tworzące podatkową grupę kapitałową odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy (art. 1a ust. 14). Informacje o zarejestrowaniu i wykreśleniu podatkowej grupy kapitałowej podlegają ogłoszeniu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.
5) Podmioty zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych (art. 6). Przykładowo można wskazać na następujące podmioty: Skarb Państwa, Narodowy Bank Polski, jednostki budżetowe (nie dotyczy gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych- z wyjątkami), ZUS, Agencja Nieruchomości Rolnych.
6) Płatnicy (art. 26)
Podlegają ustawie w zakresie obowiązku obliczenia i
pobrania podatku.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w:
art. 21 ust. 1, który stanowi, że w stosunku podatników, którzy nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu (art. 3 ust. 2) z pewnych kategorii przychodów np. z odsetek, z praw autorskich etc. ustala się podatek wynoszący 20% przychodu, a z innych np. z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej -10% przychodów,
art. 22 ust. 1, który stanowi o 19% podatku od uzyskanego przychodu z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i to zarówno w odniesieniu do podatników, którzy posiadają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedzibę lub zarząd, jak i tych, którzy siedziby lub zarządu w RP nie posiadają,
są obowiązane, jako płatnicy, pobierać w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat.
Płatnicy przekazują kwoty podatku w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zgodnie w/w zasadami pobrano podatek, na rachunek urzędu skarbowego właściwego według siedziby podatnika, a w przypadku podatników wymienionych w art. 3 ust. 2 (nie mający na terytorium RP siedziby lub zarządu) na rachunek urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Ponadto płatnicy są obowiązani do przesłania podatnikowi, a w przypadku podatników o których mowa w art. 3 ust. 3, również urzędowi skarbowemu, informację o pobranym podatku, sporządzone według ustalonych wzorów.
Linki sponsorowane
