Przedmiot PDP = dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty(wyjątkowo przychód).
1. Zasada ogólna.
Dochód = nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym.
Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica = stratą (można rozliczyć w ciągu 5 lat, max 50% rocznie).
O wysokość straty poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód w najbliższych kolejnych 5 latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty (art. 7 ust. 5).
Przy ustalaniu podstawy opodatkowania nie uwzględnia się:
- przychodów ze źródeł, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym albo są wolne od podatku,
- przychodów opodatkowanych ryczałtem,
- strat przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych - w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału przedsiębiorców, z wyjątkiem przekształcenia spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową,
- przychodów wymienionych w art. 21 i 22, przy czym w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład uwzględnia się przychody wymienione w art. 21, jeżeli związane są z działalnością zakładu,
- kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w pkt 1 i 2, przy czym w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład uwzględnia się koszty uzyskania przychodów wymienionych w art. 21, jeżeli przychody te zostały uwzględnione przez podatnika przy ustalaniu dochodu przypadającego na zagraniczny zakład;
- strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji.
Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw
- Cena określona w umowie:
Przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie.
- Wartość rynkowa:
Jeżeli cena bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej przychód określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej.
Wartość rynkową określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia.
- organ podatkowy wezwie strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej.
- organ podatkowy określi wartość z uwzględnieniem opinii biegłego w razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany lub niewskazania przyczyn,
Koszty biegłego ponosi:
- Podatnik - jeżeli wartość w opinii przekroczy cenę o 33%.
- Organ – jeżeli różnica jest mniejsza.
Linki sponsorowane
DORADCA PODATKOWY |
